Вопрос аудитору
В штате организации 4 сотрудника. В течение всего первого квартала 2017 года работники находились в отпусках без сохранения заработной платы. Нужно ли отражать персонифицированные сведения о таких физлицах в разделе 3 расчета по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года?
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
- приложение № 2 к разделу 1;
В случае отсутствия показателей, которые нужно отразить в отчетности, в графах, предназначенных для стоимостных и количественных показателей, проставляется "0", а во всех остальных графах ставятся прочерки (п. 2.20 Порядка).
Причем в строках поля "Признак застрахованного лица" необходимо указать "1", поскольку такие лица относятся к числу застрахованных по всем видам страхования. В подразделе 3.2 в соответствующих графах проставляются нули и прочерки. Аналогичным образом нули и прочерки необходимо проставить в иных разделах, подаваемых в составе расчета (за исключением титульного листа).
Раздел 3 - обязательный в составе расчета по страховым взносам. Сколько раз надо заполнить раздел? Нужно ли заполнять его отдельно на каждого работника? Как заполнять? Ответы на эти и другие вопросы - в этой статье.
Кто заполняет раздел 3 расчета по страховым взносам
Форма расчета, введенная с 2017 года, еще достаточно новая, но уже знакомая бухгалтерам. ФНС утвердила бланк, формат и порядок их заполнения приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам
Вся форма состоит их трех частей. Один из них - раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
Заполняют раздел 3 организации и индивидуальные предприниматели, включая в него застрахованных лиц за отчетный период, в том числе тех, которым были начислены выплаты и другие вознаграждения (пп. 22.1 Порядка заполнения расчета). По лицам, которым за последние три месяца отчетного периода не начислялись выплаты, раздел 3 расчета заполняют без подраздела 3.2 (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Расчет считается непредставленным, если:
- Итоговые данные о сумме взносов не соответствуют данным о взносах по каждому застрахованному лицу;
- Указаны недостоверные данные о застрахованных - Ф. И. О, СНИЛС, а также ИНН.
Какие сведения содержит раздел 3
Раздел 3 - это данные обо всех застрахованных лицах, включая уволенных, которым был начислен доход в отчетном периоде (см. таблицу).
Состав раздела 3
| Подраздел | Строка | Содержание |
|---|---|---|
| Общие сведения | 010 | Номер корректировки |
| 020 | Расчетный (отчетный) период | |
| 030 | Номер | |
| 040 | Календарный год | |
| 050 | Дата | |
| 3.1 Данные о физлице - получателе дохода | 060 | ИНН |
| 070 | СНИЛС | |
| 080 | Фамилия | |
| 090 | Имя | |
| 100 | Отчество | |
| 110 | Дата рождения | |
| 120 | Гражданство (код страны) | |
| 130 | Пол | |
| 140 | Код вида документа, удостоверяющего личность | |
| 150 | Серия и номер | |
| 160 | Признак лица в системе пенсионного страхования | |
| 170 | Признак лица в системе медстрахования | |
| 180 | Признак ица в системе соцстрахования | |
| 3.2.1 Сведения о выплатах и вознаграждениях физлицам | 190 | Месяц |
| 200 | Код категории застрахованного | |
| 210 | Сумма выплат и иных вознаграждений | |
| 220/230/240 | База для начисления пенсионных взносов в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/сумма начисленных взносов с базы, не превышающей предельную величину | |
| 250 | ||
| 3.2.2. Сведения о выплатах и вознаграждениях физлицам, на которые взносы начислены по доптарифу | 260 | Месяц |
| 270 | Код тарифа | |
| 280 | Сумма выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые выплаты | |
| 290 | Сумма начисленных взносов | |
| 300 | Всего за последние три месяца |
На кого заполнять раздел 3 расчета по взносам
Разъяснения по заполнению Налоговая служба дала в письме от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.
В раздел 3 включают всех физлиц, по отношению к которым за время отчетного периода организация или ИП являлись страхователями. Не важно, были ли у них доходы. Если, например, в отчетном квартале сотрудник, оформленный по трудовому договору, находился в отпуске за свой счет, его обязательно включают в отчет. Главный критерий - физлицо находится в трудовых отношениях с организацией или предпринимателем и является застрахованным.
Кроме того, надо указать всех, кому в отчетном периоде был начислен доход. Это касается тех, кто устроен как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (п. 22.1 Порядка заполнения формы).
В случае если с физлицом был заключен договор подряда, но никаких выплат по нему не было, нужно включить его в расчет. Занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Директора - единственного учредителя тоже надо включить в отчет, если с ним заключен трудовой договор. Даже если в отчетном квартале доходов у него не было.
То есть в соответствии с пунктом 22.1 порядка раздел 3 расчета заполняют на всех застрахованных лиц за последние три месяца отчетного периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения.
Согласно пункту 22.2 порядка если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняют.
Как заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам
Расскажем, как заполнять отчет построчно.
Общие данные
Строка 010 . При сдаче отчета впервые поставьте здесь "0". Если корректируете и сдаете повторно, то укажите номер корректировки - "1-", "2-" - в зависимости от счета уточнения.
Строка 020 . Укажите код отчетного периода:
- 1 квартал - "21"
- 2 квартал - "31"
- 3 квартал - "33"
- 4 квартал (год) - "34".
Строка 030 . Поставьте год, на который приходится отчетный период.
Строка 040 . Укажите порядковый номер сведений. Порядок заполнения поля 040 налоговики разъяснили в письме от 10.01.2017 №БС-4-11/100@:
В Приложении 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма расчета, рекомендованная ФНС для сдачи на бумажном носителе, в которой в поле 040 раздела 3 указаны 4 знака. В формат передачи данных в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки «номер» соответствует 7, которое позволяет представить сведения по указанной численности персонала ПАО.
Строка 050 . Укажите дату сдачи отчетности.
Подраздел 3.1
Строки 060-150 . В данном подразделе внесите персональные данные застрахованного лица.
Код страны можно посмотреть в Общероссийском классификаторе стран мира (утв. постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст). Код России - 643.
Код вида документа для паспорта - "21".
- "1" - является застрахованным;
- "2" - не является.
Подраздел 3.2.1
Строки 190-250 . Укажите здесь суммы выплат работникам и начисленных пенсионных взносов. Покажите в строках:
- 190 - номер месяца "01", "02" и т.д. (январь, февраль и т.д.) в зависимости от месяца выплат.
- 200 - код согласно приложению 8 к Порядку заполнения. Например, НР.
- 220 - базу не выше предельной величины (в 2017 году - 876 тыс. руб.).
- 250 - общую сумму дохода сотрудника в пределах базы за весь отчетный период.
Совет "УНП"
Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполните необходимое количество строк.
Обратите внимание
Если в отчетном периоде не было выплат застрахованным лицам, раздел 3 расчета заполняют за исключением подраздела 3.2. Количество данных о застрахованных учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1.
Поздраздел 3.2.2
Строки 260-300 . Покажите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по доптарифам. А именно:
- 260 - номер месяца выплаты;
- 270 - код тарифа;
- 280 - суммы, с которых начислили взносы по доптарифам;
- 290 - сумму взносов по доптарифам;
- 300 - итоговую сумму выплат и страховых взносов.
Раздел 3 нулевого расчета по взносам
Налоговый кодекс не освобождает страхователей от сдачи нулевого расчета. Раздел 3 - обязательная часть "нулевки".
Cогласно пункту 2.20 порядка заполнения расчета в случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль").
В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Из статьи вы узнаете, зачем заполняют приложение 3 расчета по страховым взносам в 2019 году. На примере покажем, как построчно приложение, расскажем, какие ошибки допускают бухгалтеры.
Для чего заполняют Приложение № 3 расчета по взносам
Расчет по страховым взносам – это отчетность, которую работодатели в 2019 году будут сдавать ежеквартально нарастающим итогом в ФНС. Срок сдачи отчетности – тридцатое число месяца, идущего за отчетным кварталом. При выпадении крайней даты на праздник или выходной работает стандартное правило переноса.
Бланк формы (КНД 1151111) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Для всех в обязательном порядке необходимо предоставить Титульный лист, Раздел 1 с Приложениями 1 и 2, Раздел 3.
Остальные разделы сдаются по мере наличия соответствующей ситуации. Особенно это касается Приложения 3 Раздела 1 Расчета по страховым взносам 2019. О нем мы и поговорим ниже, вас ждет подробный пример заполнения этого Приложения.
Приложение 3 Расчета по страховым взносам отражает социальные выплаты, связанные с больничном листом, материнством, похоронами, выплаты по уходу за ребенком и инвалидами. Основные принципы заполнения таковы:
- Все данные идут нарастающим итогом;
- Пустые количественные строки прочеркиваются, где нет сумм ставьте 0;
- Иностранными работниками признаются лица, не являющиеся гражданами РФ или ЕАЭС. Для них введены строки 020 и 021;
- Во втором столбце строк 010 – 031 и 070 вписывайте число дней, а в остальных строках число выданных пособий.
Пример заполнения Приложения 3 РСВ в 2019 году
В ООО «Удача» были выплачены следующие виды пособий, которые затем нашли отражение в Приложение 3 Расчета по страховым взносам 2019 года (все пособия пришлись на 1 квартал года).
|
Сотрудник |
Страховой случай |
Сколько было выдано |
|---|---|---|
|
Рамаева К.Г. (гражданка РФ) |
Лежала в больнице 21 день (лист нетрудоспособности) |
|
|
Полипова О.П. |
Оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им полутора лет (это ее первый малыш) |
За 3 месяца 1 квартала получила 41 200 руб. |
|
Гераськина А.С. |
Больничный лист по беременности и родам |
|
|
Сальцова Е.Р. |
Встала на учет в женскую консультацию на раннем сроке беременности |
|
|
Барсуков Ю.Б. |
Обратился за пособием на погребение за своего отца, сотрудника компании |
Теперь нужно зафиксировать все эти выплаты в Приложении 3 Расчета по страховым взносам 2019. Начнем с больничного листа по болезни.
- Столбец 1 – пишем 1, так как такой случай у нас в отчетном периоде единственный;
- Столбец 2 – 21 (это число дней болезни);
- Столбец 3 (строка 010) – 45 960,00
Если больничный был оплачен внешнему совместителю, его нужно выделить отдельно. Для этого дополнительно заполняются ячейки строки 011. В нашем примере таких нет.
Теперь включим в РСВ больничный по беременности и родам. Это будет строка 030. Заполняется все аналогично больничному по болезни, но вместо числа дней указываем число пособий.
- Столбец 1- пишем 1, так как такой случай у нас в отчетном периоде единственный;
- Столбец 2 – вписываем 1, потому что это единственное пособие данного рода;
- Столбец 3 – 301 186,00 – сумма выплаты.
Далее Приложение 3 предлагает внести данные о женщинах, вставших на учет на ранних сроках беременности. В нашем примере есть такая сотрудница. Во втором столбце 040 строки запишем 1 (у нас одна женщина встала рано на учет), а в третьем укажем сумму.
Следующая выплата, которую нужно отразить в третьем приложении, это ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Для этого воспользуемся строками 060 и 061, так как по условиям примера малыш у нас первый. Столбец 1 оформляется аналогично всем предыдущим, останавливаться на нем не будем.
- Столбец 2 – ставим число 3. Эта цифра отражает три пособия одному человеку: за январь, февраль и март 2019 года;
- Столбец 3 – отразим общую сумму, выданную за три месяца – 41 200,00;
- Строка 061 полностью повторяет 060;
- Строка 062 не заполняется, так как в примере нет выплат по уходу за вторым ребенком.
У нас осталась единственная неохваченная выплата – это пособие на похороны. Эти данные нужно включить в последнюю строку Приложения 3 – 090. Делается это точно так же, как в вышеприведенных случаях. В столбцах 1 и 2 пишем единицу, так как один человек и одна выплата была, в столбце три – сумму.
Подводим итоги, для этого плюсуем все пособия:
45 960 + 301 186 + 613,14 + 41 200 + 5071,31 = 394 030,45 рублей. Эту цифру нужно вписать в строку 100 столбец 3. Строка 110 в нашем случае остается пустой, потому что все выплаты были перечислены на руки.
Рассмотрим как заполнить строку 040 в расчете страховых взносов в 2018 году.
Строка «040» в форме расчета по страховым взносам
Актуализированная форма расчета КНД 1151111 составляется и сдается ФНС с начала текущего года. Она включает: титульный лист; данные о физическом лице (к ИП не относится) и три раздела. Действующий формат расчета введен распоряжением ФНС № MMВ-7-11/551@ от 10.10.2016 взамен устаревших форм отчетности по страховым взносам (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС).
Обязательными для заполнения являются:
- раздел 1;
- под. 1.1. и 1.2. вложения 1 к первому разделу;
- вложение 2 к первому разделу;
- раздел 3.
В каждом из перечисленных составляющих структуры расчета имеется пункт «040», который нужно заполнить.
| Обязательные для заполнения рубрикационные части расчета | Что включают | Назначение строки «040» в каждой рассматриваемой части расчета |
| Раздел 1 | Обобщенные сведения об обязательствах плательщика, уплачивающего страховые взносы | Отображает код бюджетной классификации (сокращенно - КБК) по зачислениям общеобязательных медицинских взносов |
| Подраздел 1.1. вложения 1 к первому разделу | Расчет сумм по общеобязательным пенсионным взносам (ОПС) | Показывает размер всех выплат, не облагаемых общеобязательными пенсионными взносами |
| Подраздел 1.2 вложения 1 к первому разделу | Расчет сумм по общеобязательным медицинским взносам (ОМС) | Указывает на величину выплат, не облагаемых общеобязательными медицинскими взносами |
| Раздел 3 | Индивидуальные данные по застрахованным работникам | Порядковый номер данных |
Особенности заполнения строки «040» в расчете по страховым взносам
При заполнении строки «040» в перечисленных выше частях расчета страхователь должен соблюдать общие требования:
- Запись от руки производится синими, черными либо фиолетовыми чернилами.
- Текстовые данные вписываются заглавными печатными буквами.
- Не допускаются: правки при помощи корректора, распечатывание расчета с двух сторон страниц, скрепление листов степлером и иным подобным способом.
- «0» ставится на месте отсутствующего суммового (числового) показателя, в остальных случаях проставляются прочерки (при ручном заполнении формы).
- Печать производится шрифтом Courier New высотой от 16 до 18 п.
- Данные вносятся слева направо, с первой позиции.
- Стоимостные показатели в разделах, а также во вложениях к первому разделу записываются в рублях и копейках.
Порядок заполнения новой формы расчета, требования по его составлению подробно описаны в указанном выше распоряжении ФНС N ММВ-7-11/551@ во вложении 2 (далее по тексту - Порядок ФНС).
| Часть расчета со строкой «040» | Особенности внесения информации в строку «040» | Основание |
| Раздел 1 | Записывается надлежащий КБК для общеобязательных платежей по медицинскому страхованию за период с 2017 года: 182 1 02 02101 08 1013 160, 182 1 02 02103 08 1013 160 (при уплате фиксированной величины ИП); по записанному коду в строке «040» будут начисляться взносы ОМС | Порядок ФНС, часть 5, п. 5.6 |
| Подраздел 1.1. вложение 1 первый раздел | По строке прописываются суммовые показатели: выплат, необлагаемых взносами ОПС сообразно ст. 422 НК РФ (компенсации, государственные пособия и др.); произведенных и документально подтвержденных трат, имеющих отношение к извлечению доходов от авторского заказа и иных источников (сообразно п. 7.6. Порядка); трат, не имеющих документального заверения, но принятых к вычету сообразно ст. 421, п. 9 НК РФ нарастающим итогом | Порядок ФНС, часть 7, п. п.7.6 |
| Подраздел 1.2 вложение 1 первый раздел | Вносятся суммовые показатели: вознаграждений, не облагаемых взносами ОМС сообразно ст. 422 НК РФ (пособия, компенсационные суммы и т. д.); документированных трат, имеющих отношение к извлечению доходов, перечисленных в п. 8.5 Порядка; трат без документального заверения сообразно этому же п. 8.5 Порядка | Порядок ФНС, часть 8, п. п.8.5 |
| Раздел 3 | В качестве порядкового номера допустимо вписывать в строку «040» раздела 3 табельны1 номер налогоплательщика (основание - Письмо ФНС № БС-4-11/100@ от 10.01.17) | Порядок ФНС, часть 22, п. 22.6 |
Оформить расчет вправе представитель страхователя. При выявлении ошибок, ложных либо недостоверных сведений в расчете, обязанное лицо должно внести поправки. Скорректированный уточненный вариант расчета нужно будет сдать ФНС сообразно регламенту ст. 81 НК РФ.
Скорректированный вариант должен содержать все представленные ранее ФНС разделы отчетной формы, но уже с внесенными правками. В уточненную версию расчета нужно также включить третий раздел с индивидуальными данными тех застрахованных работников, в отношении которых были сделаны изменения.
Мнение и рекомендация эксперта по заполнению обязательных полей нового расчета по страховым взносам
ФНС РФ в части вопроса о составлении и сдаче расчета по страховым взносам затронула тему порядка заполнения его уточненного варианта в Письме N БС-4-11/100@ от 10.01.2017.
Настоящим письмом ФНС напоминает страхователям на существующие обязательства по представлению точных сведений, полной информации в расчете. Речь ведется также и о корректировке обнаруженных обязанным лицом ошибок, понижающих либо увеличивающих величину налога к уплате.
По части третьего раздела при его уточнении рекомендовано вносить данные тех работников, в отношении которых необходимо произвести изменения. Порядковую нумерацию первичного варианта раздела следует сохранять. ФНС обращает внимание на следующее:
- Страхователь вправе автономно определять порядковые номера сведений.
- Индекс при этом можно не использовать.
- Числовое упорядочение сведений следует производить возрастающим порядком (от меньшего к большему) целиком по организации.
- Допускается использовать табельный номер налогоплательщика.
Работодатели независимо от статуса считаются плательщиками взносов с производимых работникам выплат. Размер таких взносов зависит от фонда, куда перечисляются средства. Страховые выплаты не меняют суммы выплат работникам, по причине выплат за счет средств работодателя. Постоянно происходят изменения в формах, порядке составления отчетности по таким взносам. Рассмотрим, порядок формирования раздела 3 РСВ.
Нормативное регулирование страховых выплат
Размер взносов на 2018 год
Общий размер взносов не изменился и составляет 30%, действующий до 2020 года. Отчисления производятся в пределах максимальной величины, устанавливаемой законодательно по ставкам:
Предельный размер максимальной величины индексируется ежегодно с 1 января каждого года исходя из размера средней заработной платы в РФ. Предельный размер базы составляет:
Общий срок сдачи РСВ – не позднее 30-го числа месяца, следующего периода.
Общие требования по заполнению РСВ
РСВ должен быть заполнен в рублях и копейках.
Вносить данные нужно с первой ячейки
Прочерки в пустых ячейках ставятся только при заполнении РСВ от руки, при оформлении в электронном виде или распечатанном на принтере прочерки в пустых ячейках не нужны
Раздел 3 (две страницы) оформляется отдельно на каждое физлицо, с которым заключен трудовой или ГПД.
Уплата страховых взносов в 2018 году
Платежи по взносам (отдельно по каждому виду страхования) перечисляются отдельными платежным поручением (поле 104) указывается КБК. Для каждого вида взносов имеется отдельный КБК.
| Взнос | КБК |
| ОПС | 1821020201061010160 |
| ОСС | 18210202090071010160 |
| ОМС | 18210202101081013160 |
Перечисление взносов должно производится ежемесячно одной суммой по каждому виду взносов за всех работников до 15 числа следующего месяца, а РСВ предоставляется ежеквартально – 30-го числа следующего за отчетным периодом месяца.
Штрафы за несвоевременно сданный РСВ
В 2018 г. отчетность по РСВ нужно предоставить:
За просрочку сдачи РСВ штраф – 5% от взносов к уплате за каждый месяц просрочки за вычетом сумм, перечисленных вовремя. По НК РФ максимальный штраф – не свыше 30% от суммы невыплаченных взносов. При своевременном и полном перечислении взносов штраф – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ), который делится пропорционально каждому взносу и перечисляют по отдельным КБК.
Пример по перечислению штрафов
Штрафы за несвоевременную сдачу РСВ – одной суммой, но перечисляются пропорционально доле взносов, например, штраф в размере 1000 руб.:
| Взнос | Расчет | Сумма, руб. | КБК |
| ОПС | 22% / 30% * 1000 руб. | 733,33 | 1821020201061010160 |
| ОСС | 5,1% / 30% * 1000 руб. | 170 | 18210202090071010160 |
| ОМС | 2,9% / 30% * 1000 руб. | 96,67 | 18210202101081013160 |
| Итого | – | 1000 | – |
Проверка РСВ
В РСВ должны выполняться более 300 контрольных соотношений (Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@). Перед отправкой РСВ можно проверить на соблюдении этих соотношений, установив ПО, предоставляемое ФНС бесплатно. При наличии расхождений, РСВ возвращается для внесения корректировок.
Также проверяются персональные данные физлиц РСВ с информационной базой ФНС. При наличии ошибок РСВ переделывается.
Проверяются и сопоставляются текущие и прошлые платежи. Начисления отражаются нарастающим итогом с начала года.
Ошибки при оформлении
Несоответствие данных сотрудников у работодателя и в базе ФНС. ИНН не является обязательным реквизитом и его можно проверить на сайте ФНС или не включать в отчет. Важно правильно внести СНИЛС, а если ошибка отражена в базе ФНС, нужно отсканировать СНИЛС.
Расхождение итоговые суммы показателей раздела 3 и одноименных показателей в целом по организации – раздел 1. Даже при незначительных расхождениях отчет не принимается.
Ошибка в персональных данных
В контрольных соотношениях к РСВ отражено, что проверка касается СНИЛС и Ф.И.О. Опасность ошибок по данным паспорта и ИНН опасна в том отношении, что они переходят в другие отчеты (2-НДФЛ и СЗВ-М). Штраф за ошибку в этих документах – по 500 руб. за каждого работника в отчете, у которого в таких реквизитах ошибки.
Полы
